2024年进出口税则税目调整表解读 -九游会国际

　国务院关税税则委员会公开了2024年关税调整方案，调整部分商品的进出口关税。

　　12月21日，国务院关税税则委员会公开了2024年关税调整方案，部分商品的进出口关税有所调整，备受关注。

　　在进口关税税率方面，根据明年关税调整方案，对1010 项商品（不含关税配额商品）实施进口暂定税率，这略低于去年。

　　进口暂定税率一般低于最惠国税率，目的是借此发挥关税杠杆调节作用，鼓励相关商品进口，发挥关税在提高国内竞争能力、促进企业技术进步、保障经济运行、改善民生等方面的作用。

　　2024年进口商品暂定税率表详细披露了上述1010项商品的最惠国税率和暂定税率。比如，像老百姓比较关心的婴幼儿配方奶粉跟去年一样继续享受5%暂定税率，明显低于最惠国15%税率。

　　为了加快推进先进制造业创新发展，明年降低氯化锂、低砷萤石、燃料电池用气体扩散层等国内短缺的资源、关键设备和零部件的进口关税。而为了保障人民生命健康，明年对部分抗癌药、罕见病药的药品和原料等实施零关税，降低特殊医学用途配方食品等的进口关税。

　　另外，明年还降低甜玉米、芫荽、牛蒡种子的进口关税。此外，为促进新材料产业发展，降低高纯铝出口关税。

　　在协定税率方面，根据我国与有关国家或者地区已签署并生效的自由贸易协定和优惠贸易安排，对 20 个协定项下、原产于30个国家或者地区的部分进口货物实施协定税率。中国-尼加拉瓜自由贸易协定自2024年1月1日起生效并实施降税。

　　协定税率一般都低于最惠国税率，这也体现中国扩大面向全球的高标准自由贸易区网络，持续推进高水平对外开放，推动建设开放型世界经济。

　　比如，按照中国与新西兰、秘鲁、哥斯达黎加、瑞士、冰岛、韩国、澳大利亚、巴基斯坦、毛里求斯、柬埔寨的自由贸易协定和《区域全面经济伙伴关系协定》（rcep）进一步降税。中国与东盟、智利、新加坡、格鲁吉亚自由贸易协定，中国与尼加拉瓜自由贸易协定早期收获，以及内地与香港、澳门《关于建立更紧密经贸关系的安排》（cepa）等已完成降税，继续实施协定税率。亚太贸易协定继续实施。

　　值得注意的是，《海峡两岸经济合作框架协议》（ecfa）已完成降税，继续实施协定税率，但《国务院关税税则委员会关于中止〈海峡两岸经济合作框架协议〉部分产品关税减让的公告》（下称《公告》）（税委会公告 2023 年第 9 号）所涉及货物除外。

　　根据上述《公告》，台湾地区单方面对大陆产品出口采取歧视性的禁止、限制等措施，违反了《海峡两岸经济合作框架协议》规定。根据《海峡两岸经济合作框架协议》，国务院关税税则委员会按规定和程序决定，中止《海峡两岸经济合作框架协议》部分产品关税减让。这些包括原产于台湾地区的丙烯、对二甲苯等12个税目进口产品。希望台湾地区采取有效措施，取消对大陆的贸易限制。

　　在特惠税率方面，明年继续给予43个与我建交并完成换文手续的最不发达国家零关税待遇，实施特惠税率，适用商品范围和税率维持不变，不再给予瓦努阿图零关税待遇。

　　特惠税率是我国单方面给予最不发达国家或地区的特殊优惠关税待遇，一般来说特惠税率优惠力度最大，税率水平最低。这也是为了支持和帮助最不发达国家加快发展。

　　为促进我国优势产品更好参与国际市场竞争，2024年将适当调整本国子目，增列装饰原纸、高端钢铁产品等税目。调整后，税则税目总数为8957个。

　　国务院关税税则委员会办公室称，上述调整措施有利于支持稳住外贸外资基本盘，更好服务经济社会发展大局；有利于推动内生动力持续增强，更好统筹发展和安全；有利于推进高水平对外开放，构建开放型经济新体制；有利于促进行业转型升级，积极参与国际市场竞争。

就在昨天“国务院关税税则委员会关于2024年关税调整方案”进行发布，总体来看2024年税则税目调整内容不多（10位编码除外），大家也可减少不少事情了。接下来且看小明哥彻夜赶工带大家一起学习一下税则税目调整内容。

1：子目1211.9039“新增本国子目注释”

[注2]本国子目1211.9039所称“其他主要用作药料的植物及其某部分”，可以是完整的植物、苔藓或地衣，可以是部分品，例如，木、皮、根、梗、叶、花朵、花瓣、果实及子仁，可以是机械处理后所剩的废料，也可以是某些单一品种植物或植物的某部分包装成的草本植物浸泡剂或草本植物“茶”，例如薄荷茶、如意博士茶（线叶金雀花）等。

品目12.11注释描述：

本品目包括主要用作香料、药料、杀虫、杀菌、杀寄生虫或类似用途的植物产品。它们可以是完整的植物、苔藓或地衣，也可以是部分品，例如，木、皮、根、梗、叶、花朵、花瓣、果实及子仁（但品目12.01至12.07的含油子仁及果实除外），还可以是机械处理后所剩的废料。上述产品不论鲜、冷、冻、干、完整、切割、捣碎、磨碎、研粉或去壳的，均归入本品目。用酒精浸渍的这些产品也同样归入本品目。

........

本品目的某些植物或植物的某部分（包括子仁及果实）可包装（例如，用小袋包装）成草本植物浸泡剂或草本植物“茶”。由单一品种的植物或植物某部分（包括子仁及果实）构成的这些产品（例如，薄荷“茶”）仍归入本品目。

根据品目12.11注释内容，新增的1211.9039本国子目注释描述保持与品目注释一致，只需要企业保持与原来申报思路一致便可。

思考：子目1211.9039项下两种及以上植物的混合物，20千克/袋，应归入哪个八位子目？

2：钛白粉原子目删除 新增子目

子目钛白粉添加了：

3206.1111----金红石型含量≥99.8%、明度（干粉l*）≥99.03206.1119----其他。接下来有疑问了，两个子目判断需要区分“金红石型含量”和“明度”，什么是“金红石型含量”和“明度”？

钛白粉（titanium dioxide），是一种重要的无机化工颜料，主要成分为二氧化钛，外观为白色粉末，是常用的白色颜料。钛白粉按照晶型大致可分为锐钛型、金红石型、板钛型。板钛型极其不稳定且晶格缺陷不能当做颜料使用；金红石型比锐钛型能够更好地分散可见光，具有更强的稳定性和出色的耐候耐久性；工业上主要利用金红石型和锐钛型钛白粉，白色颜料中以金红石型钛白粉的遮盖力最高。

金红石型和锐钛型钛白粉主要区别是什么？

1、热稳定性不同：红石型更趋向稳定。锐钛型在常温下是稳定的，但在高温下要向金红石型转化。

2、衍射角位不同：锐钛型二氧化钛的衍射角位于25.5°；红石型的衍射角位于27.5°。

3、晶体形态不同：红石型的晶体细长，呈棱形，通常是孪晶；锐钛型一般近似规则的八面体。

4、硬度不同：金红石型二氧化钛为6～6.5；锐钛型二氧化钛为5.5～6.0

5、应用范围不同：涂料行业多用金红石型二氧化钛，用钛白粉制造的涂料，色彩鲜艳，遮盖力高，着色力强，用量省，品种多，对介质的稳定性可起到保护作用，并能增强漆膜的机械强度和附着力，防止裂纹，防止紫外线和水分透过，延长漆膜寿命。纺织和化学纤维行业多用锐钛型二氧化钛，化纤用二氧化钛一般不需表面处理，但某些特殊品种为了降低二氧化钛的光化学作用，避免纤维在二氧化钛光催化的作用下降解，需进行表面处理。

由于钛白粉广泛用于涂料、塑料、橡胶、油墨、纸张、化纤、陶瓷、日化、医药、食品等行业。涂料类主要分锐钛型和金红石型，非涂料类钛白粉还细分搪瓷级钛白粉、陶瓷级钛白粉、电子陶瓷级钛白粉、焊条级钛白粉、合金级钛白粉、玻璃级钛白粉等品种。

“明度”是指色彩的明暗程度。明度是色彩的三要素（色相、明度和饱和度）之一。白色明度最高，黑色明度最低，通常取值范围为0%（黑）到100%（白）；对于光源色，明度值与发光体的光亮度有关；对于物体色，此值和物体的透射比或反射比有关。此税号的明度不是指透明度；钛白粉的主要指标是白度，白度标注大都采用和标样进行比较或采用l、a、b表示，l*代表着明度，从明亮(此时l*=100)到黑暗(此时l*=0)之间变化。至于“明度”计算方法，小编也还在学习当中，貌似很复杂，尚未找到参考资料。

此外2024年本子目申报要素必将添加：金红石型含量和明度（干粉l*）要素；大家申报内容可以准备起来了，老难的！你也可以走个捷径，直接找小明哥问。

注意：前述子目的“钛白粉”需经表面处理或经混合。为什么？且听小编下回讲解。

3：新增子目4805.9120“装饰原纸”

[注3] 本国子目4805.9120所称“装饰原纸”，是指直接浸渍或印刷后浸渍，经热压层合加工，用于人造板饰面的原纸。

咋眼看，大家会认为涂布或浸渍纸或纸板是不是应品目48.09至48.11，那么这个子目的“装饰原纸”定义又是从何而来。小编查询了资料发现：根据国家标准gb/t 24989-2010的描述：

另外从描述看，“装饰原纸”是经过直接浸渍或印刷后浸渍以及经热压层合加工吗？

怀着疑惑重重，我们继续找资料，又发现造纸工业中“装饰原纸”工艺是这样表述的：

装饰原纸主要用于人造板材饰面，以装饰原纸为基纸，经印刷、三聚氰胺树脂浸胶等后续加工后，生产出浸渍装饰纸，并在高温高压的环境下压贴在人造板的表面和底层，不易变形与脱落。新工艺下装饰原纸在耐晒性、耐磨性、美观度方面也得到大幅提升，基于上述性能优势，装饰原纸逐渐成为人造板主流的贴面材料之一。

从表述中理解关键字“以装饰原纸为基纸”，所以：本国子目描述“直接浸渍或印刷后浸渍，经热压层合加工”是指装饰原纸的后续加工，其重点为：用途，作为人造板饰面的原纸。那么“装饰原纸”可经过什么加工呢？这个又如何理解。那么大家不要急！一定有一款属于你的依据：

“48.05　成卷或成张的其他未经涂布的纸及纸板，加工程度不超过本章注释三所列范围( )：”加工程度不超过本章注释三所列范围是指：

三、除注释七另有规定的以外，品目48.01至48.05包括经砑光、高度砑光、釉光或类似处理、仿水印、表面施胶的纸及纸板；同时还包括用各种方法本体着色或染成斑纹的纸、纸板、纤维素絮纸及纤维素纤维网纸。除品目48.03另有规定的以外，上述品目不适用于经过其他方法加工的纸、纸板、纤维素絮纸或纤维素纤维网纸。

所以本国子目4805.9120所称“装饰原纸”，表面加工只能限于第四十八章章注释三所列范围。“装饰原纸”制造工艺比较复杂，加入的材料也不同，有机会小编下回讲解。

“装饰原纸”就在大家身边，你现在所使用的办公桌表层那个都是装饰原纸制造的；为什么小编知道呢？魔都的办公家具80%都是俺县城人制造，俺同学好几个都是办公家具厂二代老板，哈哈。

接下来大家思考一下下面两个归类决定：（有疑惑欢迎留言）

4：子目8517.7930修改名称

子目8517.7930修改名称主要因为2022年税则子目新增“8517.1300--智能手机”，导致与子目“8517.1410手持式（包括车载）无线电话机”分道扬镳，其俩遗留的零件子目税号“8517.7930---手持式无线电话机用（天线除外）”会被误认为只针对“8517.1410手持式无线电话机”所用；现更改完善为“智能手机及其他手持（包括车载）式 无线电话机用（天线除外）”。