国际结算税务会计培训 出口取消退税的货物如何申报纳税? -九游会国际

近期各地税务机关又开始核查出口不退税货物的纳税申报情况了。

对于取消退税率的货物出口或者因违反出口退(免)税相关规定被征税的业务，需要根据纳税义务时点判断何时申报增值税，即依照增值税暂行条例及实施细则的规定，结合销售合同约定的收款时间判断何时达到纳税义务，在达到纳税义务的次月申报期内申报增值税，不要提前申报以免造成税款资金提前占用了；如果是需要开具增值税普票的，则在达到纳税义务当月开具发票。

在开具普票及申报增值税时，应注意换算不含税销售额，依据财税(2012）39号的规定，出口货物适用征税政策时，其不含税销售额=离岸价(即fob金额)x汇率/(1 税率)，销项税额=离岸价(即fob金额)x汇率x税率/(1 税率)

如果是进料加工复出口业务需要征税，则还需要从货物离岸价中减掉含有的保税料件金额，按差额计算销项税额

对于征税业务对应的进项税额申报抵扣，生产企业直接抵扣；外贸企业购入时取得的专票，直接做抵扣勾选，如果已经做了退税勾选并确认了的，做进货凭证信息回退申请，回退后再重新做抵扣勾选。外贸企业购入时无法区分是出口还是内销时暂记出口库存的、出口后原本符合退税但违规被视同内销征税的、或者出口货物退运转内销的情况下，需要申请出口货物转内销证明来抵扣进项税

在申报增值税应注意：

(1)纳税义务时点依照合同约定的收款时间确认。不要提前申报，提前申报造成税款资金占用，也不要拖后申报，会产生滞纳金。

(2)外币报关的，在折算为人民币销售额时，其折算汇率要依照纳税义务时点确认(或达到纳税义务时点当月一号)，不能再按出口月份1号了。

如果需要开增值税普票的，在开票时应注意：

(1)开票时间要在达到纳税义务的月份开具，不要提前开。

(2)开票时注意税率直接选择货物的适用税率。

(3)对于已经开具了免税或0%税率发票的，在发生视同内销征税时需冲减原发票并按适用税率重新开具，或者不重新开调整增值税申报数据即可。