国际贸易专家解析加工贸易企业的三账平衡 -九游会国际

2023年3月8日,世商管理举办“加工贸易企业的三账平衡”培训班,由世商管理深顾问赵老师主讲赵老师是威尔士大学 mba、国际贸易术语解释专家、会计准则、税法、出口退税咨询专家,有超过二十年的国际商务及贸易合规管理经验,堪称国际贸易业务的专家,精通海关、商检及其他各进出口贸易相关管理法规,并专业从事包括进出口商品归类、加工贸易及保税业务管理、深加工结转、vmi及出口退税等实务运营及管理工作。

在1个小时的活动中,赵老师解释了加工贸易企业三账平衡的概念,并分析了加工贸易企业三账难以平衡的原因、三账不平衡的解决方法,并分享了有效管理和保持企业三账平衡的方法。

一.加工贸易企业三账平衡的概念

首先,赵老师讲解到,只有加工贸易企业才有三账平衡的概念。三账平衡指的是财务erp系统账、仓库实务账和海关加工贸易保税手册这三个账的平衡。

财务erp系统账会包括但不限于以下内容:

有区分外币和本位币

对应物料有保税与非保税

销售收入有外销、内销和视同内销

有一般贸易征税和深加工结转

仓库实物账包括但不限于:

物料有保税与非保税

有暂存区、待检区堆放短装、溢装物料

有供应商库存管理物料

有存放于客户处物料

有外发加工或委托加工物料

有同料号但存放于不同库位

有外销成品、内销成品和半成品

有不良退库、余料退库、边角料、废料等

加工贸易手册包括但不限于

加工贸易保税手册进出口

有已报关进出口实际未送达

有供应商库存管理物料

有存放于客户处物料

有同料号但记入不同加工贸易手册号的

有退运,退换,报废,灭失,索赔

有分送集报、货到/已送未报关

二.加工贸易企业三账难以平衡的原因

接下来,赵老师分析了三账难以平衡的原因。在加工贸易企业,财务主要管理金额,仓库主要管理数量,加工贸易保税手册管理金额和数量。

三账难以平衡的原因包括:财务组织的定期盘点原因(盘点不准、在途数据不准等等)、仓库生产实物进出原因(需求保税材料,实际投非保税材料,为生产非保税成品,实际投入了保税材料等等)、海关加工贸易手册原因(一般贸易的料件/成品当做保税料件/成品,报关出口,海关出库,手册出库,企业报税未出库,导致盘赢等等)、各部门协作不密切(已办理深加工结转,未送货/收货、集中报关,分批送货、分送集报,先送后报等等),赵老师都逐个进行了讲解。

三.加工贸易企业三账不平衡的解决方法

接着,赵老师分析了三账不平衡的解决方法。仓库实际库存与海关手册理论库存相等是相对的,不可能绝对相等。企业需定期自查平衡静态库存,掌握保税加工货物的动态库存状况。企业还应动态掌握实际库存帐与关务保税手册帐之间的差异,以及产生差异的原因,并及时消除隐患,规避企业运作的关税风险。

企业在月末或季末盘点时,理论上讲,无论盘盈或盘亏,都需要向海关申报进行补税。按照海关规定,一个公司内不以盈利为目的的串料,经海关核准,是允许的。另外,赵老师强调,关务补税结束以后,这些料件就不再属于海关保税监管的范围,仓库要及时处理补税料件的库位转移,以防在下一个核销周期再次出现盈亏重复补税。

四.有效管理和保持企业三账平衡的方法

最后赵老师介绍了保持三账平衡的方法。加工贸易手册核销的核心公式为:

上期盘点结存 本期报关进口-本期成品出口=本期理论结存

本期仓库盘点结存=本期手册理论结存

注:该公式中涉及的半成品、成品全部按照bom表折算为保税原材料。

公式中的数据是以报关单完成数据为准,即海关的监管标准是以原材料为基础,海关监管的条件是以报关数据为载体。

赵老师还重点介绍了保税货物的财务盘点、仓库实物管理和保税货物试算三帐平衡的方法和注意点。

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