外贸进出口培训班｜5月起，出口退税简化措施分三步实施 -九游会国际

近日，国家税务总局发布了《关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第9号，以下简称“9号公告”），明确了完善出口退（免）税企业分类管理，优化出口退（免）税备案单证管理，精简出口退（免）税报送资料，简化出口退（免）税办理流程等8类事项。

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制图：冯玥 周涛

出口退（免）税企业分类管理规定中，优化了哪些内容？
9号公告对出口退（免）税企业分类管理规定进行了两方面的优化：
一是要求税务部门及时完成管理类别评定工作。为确保守信企业及时享受优质服务，失信企业及时纳入从严管理，9号公告要求，税务部门应于出口企业纳税信用级别评价结果确定后的1个月内，完成企业管理类别的年度评定。
二是方便纳税信用修复企业重新评定管理类别。为鼓励企业及时主动纠正失信行为，结合《国家税务总局关于纳税信用评价与修复有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第31号），9号公告明确，发生纳税信用修复情形的企业，可及时向税务部门提出申请，重新评定其分类管理类别，不受《出口退（免）税企业分类管理办法》有关“四类出口企业自评定之日起，12个月内不得评定为其他管理类别”的规定限制。
出口退（免）税备案单证管理中，具体优化了哪些内容？
9号公告从以下两个方面，优化便捷了出口退（免）税备案单证管理：
一方面，优化调整备案单证种类。主要包括：一是根据海关等部门管理要求的变化实际，不再要求企业将出口货物装货单作为备案单证管理。二是为引导企业增强风险意识，提高内控质效，将企业委托报关出口货物必备的委托报关协议、发票等单据，作为备案单证管理。
另一方面，丰富备案单证留存保管方式。支持出口企业根据自身实际，灵活选择数字化、影像化或纸质化方式留存保管出口退（免）税备案单证，将为企业提高单证收集整理效率提供便利，进一步减轻出口企业办税负担。
加工贸易出口退税政策中，具体完善了哪些内容？
按照现行出口退税政策规定，在免抵退税计算时，出口货物征退税率之差形成的“不得免征和抵扣税额”，企业应将其从增值税进项税额中扣减。对从事进料加工出口业务的企业，其计算依据为出口金额扣除出口产品耗用保税进口料件后的余额。具体执行中，企业应先按照计划分配率（即计划进口总值在计划出口总值中的占比）计算不得免征和抵扣税额，并在手册和账册结案后，按实际分配率进行核销。因实际分配率与计划分配率之间的差异，核销产生的多计算的“不得免征和抵扣税额”，即少计算的“不得免征和抵扣税额抵减额”，允许企业与此后产生的“不得免征和抵扣税额”进行抵减。
目前，除“两高一资”产品外，国家对出口产品实行征退税率一致的政策。因此，免抵退税计算时，将不再产生新的“不得免征和抵扣税额”，前期少计算的“不得免征和抵扣税额抵减额”结转，无法参与后续计算。根据国务院部署，《税务总局等十部门关于进一步加大出口退税支持力度 促进外贸平稳发展的通知》（税总货劳发〔2022〕36号，以下简称《通知》）中明确“对出口产品征退税率一致后，因征退税率不一致等原因而多转出的增值税进项税额，允许企业转入进项税额予以抵扣”。9号公告对该条规定的具体操作办法作了进一步细化，明确实行免抵退税办法的进料加工出口企业，在国家实行出口产品征退税率一致政策后，因前期征退税率不一致等原因，结转未能抵减的免抵退税“不得免征和抵扣税额抵减额”，企业进行核准确认后，可调转为相应数额的增值税进项税额。即，企业对自身前期因征退税率不一致而多转出的增值税进项税额，经核实清楚、确认金额后，可转入进项税额予以抵扣。
出口退（免）税业务中，具体精简了哪些报送资料？
通过优化税务信息系统、深化税收大数据应用，9号公告精简优化了3个出口退（免）税申报事项的报送资料：一是在委托出口货物退（免）税申报环节，取消报送代理出口协议副本、复印件。二是在融资租赁货物出口退（免）税申报环节，将原需报送的融资租赁合同原件调整为合同复印件。三是在来料加工委托加工出口货物的免税核销环节，取消报送加工企业开具的加工费普通发票原件及复印件。
与此同时，9号公告还取消了4个出口退（免）税证明事项开具申请所需的报送资料：一是在《代理出口货物证明》开具申请环节，取消报送代理出口协议原件；二是在《代理进口货物证明》开具申请环节，取消报送的加工贸易手册原件、代理进口协议原件；三是在《来料加工免税证明》开具申请环节，取消报送加工费普通发票原件、进口货物报关单原件。四是在《出口货物转内销证明》开具申请环节，取消报送《出口货物已补税/未退税证明》原件及复印件。
出口退（免）税提醒服务中，企业能否自行选择提醒服务内容？
9号公告施行后，税务部门将为企业免费提供多项出口退（免）税提醒服务内容。企业能否根据实际，自行选择需要接受的提醒服务内容？
答案是可以的。为支持引导企业加速出口退税申报，税务部门设置了出口退（免）税政策更新、已办结出口退（免）税等多项提醒服务内容，供纳税人参考。企业可以根据实际，自愿选择是否接受提醒服务。对于自愿接受提醒服务的企业，使用电子税务局、国际贸易“单一窗口”等信息系统的订阅功能，即可自行“定制”需要接受的具体提醒服务内容。税务部门根据企业“定制”情况，为其提供提醒服务。
需要说明的是，由于提醒服务内容仅是帮助企业了解出口退（免）税有关情况的参考信息，不作为出口退（免）税的办理依据，因此，企业在关注提醒服务内容的同时，应根据自身实际情况，按照现行规定申报办理出口退（免）税。
出口退（免）税办理流程，具体进行了哪些调整？
一方面，9号公告简化了外贸综合服务企业代办退税备案流程。外贸综合服务企业在生产企业完成委托代办退税备案后，即可为该生产企业申报代办退税，无须先行办理代办退税备案。外贸综合服务企业原来在代办退税备案环节，需报送的代办退税风险管控制度，改为企业留存备查。
另一方面，9号公告推行出口退（免）税实地核查“容缺办理”措施。
具体来说，出口退（免）税实地核查“容缺办理”措施，指以风险可控为前提，对于按照现行规定，需实地核查通过后方可办理的首次申报退（免）税以及变更退（免）税办法后的首次申报退（免）税业务，区分不同企业的不同业务类型设置不同退（免）税限额标准。企业累计申报的退（免）税额未超限额标准前，税务部门为企业先行审核办理退（免）税；超过限额后，超额部分待实地核查通过后再行办理退（免）税。税务机关经实地核查发现，企业已办理退（免）税的业务属于按规定不予办理退（免）税情形的，应追回已退（免）税款。
需要说明的是，上述适用“容缺办理”的出口退（免）税业务，既包括企业出口货物、视同出口货物申报的出口退（免）税，也包括企业对外提供加工修理修配劳务，以及发生零税率跨境应税行为申报的出口退（免）税。
出口退（免）税证明开具和使用方式，优化了哪些内容？
一方面，9号公告主要是优化了《代理出口货物证明》等6类出口退（免）税证明的开具和使用方式。
9号公告施行后，纳税人申请开具《代理出口货物证明》《代理进口货物证明》《委托出口货物证明》《出口货物转内销证明》《中标证明通知书》《来料加工免税证明》6类证明的，税务部门通过信息系统为其开具电子证明，并通过电子税务局、国际贸易“单一窗口”等网上渠道（以下简称“网上渠道”）向企业反馈电子证明。企业办理后续涉税事项时，无须另行报送纸质证明，改由税务部门自行查验电子证明信息。
需要注意的是，纳税人需要作废上述6类电子证明的，需要先行确认证明使用情况，已用于申报出口退（免）税相关事项的，不得对证明予以作废。
另一方面，9号公告推广出口退（免）税事项“非接触”办理。值得注意的是，“非接触”办理措施施行后，企业出口退（免）税相关事项可以做到申报、审核、反馈全程网上办。即“非接触”办理措施施行后，企业申请办理出口退（免）税备案、证明开具及退（免）税申报等事项时，按照现行规定需要现场报送的纸质表单资料，可选择通过网上渠道，以影像化或者数字化方式提交。税务部门受理申报后，使用信息系统为纳税人审核办理相关事项，并通过网上渠道反馈办理结果，做到了申报、审核、反馈的全程网上办。
出口退（免）税收汇管理要求，主要完善了哪些内容？
经广泛调研企业和基层税务部门，9号公告对出口退（免）税收汇管理进行了梳理和优化，主要包括以下四方面内容：
一是减少事前申报事项。取消出口退税货物无法收汇时，需事前申报的要求，改为企业自行留存相关资料以备税务部门核查。
二是扩大视同收汇范围。对于为应对疫情等影响购买出口信用保险、无法收汇时获得保险赔款的企业，将未收汇则不能退税的政策，调整为将保险赔款视同收汇，予以办理退税。
三是实施分类精准管理。即对于存在出口退税分类管理类别为四类、提供过虚假或冒用收汇材料等高风险情形的企业，强化风险防范，要求企业在申报退（免）税时提供收汇材料。对于不存在上述高风险情形的企业，在申报退（免）税时无须报送收汇材料，留存备查即可。
四是区分情况进行处理。即对于未按规定收汇且不符合视同收汇规定的出口货物，不得办理出口退（免）税；待收齐收汇材料后，可继续按规定申报办理出口退（免）税。对于确实无法收汇且不符合视同收汇规定的出口货物，则适用增值税免税政策。
9号公告的八条措施内容分三步实施，这样安排的主要考虑是什么？
9号公告是对《通知》的具体细化，涉及多项出口退税支持举措。为确保措施精准便捷、直达快享，税务总局在会同相关部门加紧开发升级相关信息系统的前提下，结合系统改造难度、措施实现速度，对9号公告中八条措施的实施时间进行了安排：5月1日施行三条措施，包括：完善出口退（免）税企业分类管理，优化出口退（免）税备案单证管理，以及完善加工贸易出口退税政策；6月1日施行两条措施，包括：精简出口退（免）税报送资料和拓展出口退（免）税提醒服务；6月21日再施行三条措施，即简化出口退（免）税办理流程，简便出口退（免）税办理方式，以及完善出口退（免）税收汇管理。从而实现出口退税支持举措“长流水、不断线、打连发、呈递进”，持续增进出口企业退税服务体验感，不断为出口企业减负担、增便利、添活力。