外贸出口公司退税款的探讨 -九游会国际

外贸企业代理生产企业出口货物的计价规则基本是：

开具专用发票总额=出口货物（即收汇金额）×（结汇汇率—代理手续费外汇率）×1.17

分解1：外贸企业换汇成本=出口货物（即收汇金额）×（结汇汇率—代理手续费外汇率）

分解2：出口货物含税金额=外贸企业换汇成本×1.17

分解3：外贸企业返回生产企业退税款=专用发票销项税额—代理手续费人民币

例：生产企业向外贸企业付汇并出口货物usd100000元，当天结汇汇率6.3500，外贸企业结汇转入生产企业rmb635000元，即出口货值usd100000元。代理手续费外汇率7%。

生产企业开具专用发票总额= usd100000×（6.3500—0.07）×1.17=rmb734760

分解1：开具专用发票=货款rmb628000 税款rmb106760=专用发票价税合计rmb734760

分解2：外贸企业返回生产企业退税款=税款rmb106760—代理手续费（usd100000×0.07）=rmb99760

分解3：生产企业收到外贸企业转入款=结汇rmb635000 退税rmb99760=rmb734760

比对：生产企业专用发票总额rmb734760—外贸企业结汇款退税款rmb734760=0两相等

结果：出口货物为价外税，与出口退税口径相符。外贸企业是将价税款分两次转入生产企业。

由此，会计分录：

1． 收到结汇款时：

借：银行存款 635000

贷：应收账款—外贸公司 635000

2． 当出货销售时：

借：应收账款—外贸公司 734760

贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 106760

营业收入—代理出口收入 628000

3． 收到退税款时：（就是价税组成的部分，是外贸企业诱惑宣传）

借：银行存款 99760

贷：应收账款—外贸公司 99760

账务，科目余额：

借方：应收账款—外贸公司 734760

贷方：应收账款—外贸公司 734760（635000 99760）

账务往来处理完成后，无余额。

符合税法征管规定，切合账务处理标准。